подписаться на обновления в блоге через e-mail Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В публикациях про закрытие месяца мы с Вами постепенно приближаемся к наиболее часто задаваемым и востребованным вопросам. Я имею ввиду вопросы, посвященные закрытию затратных счетов (20, 23, 25, 26) и связанных с этим вопросов настроек программы. Но начнем мы с расчета долей списания косвенных расходов и соответствующей регламентной операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. Это операция предназначена для проведения предварительных расчетов, которые предшествуют закрытию расходных счетов. Она определяет суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Также сразу отмечу, что эта регламентная операция непосредственно формирует проводки не всегда, а только в том случае, если имеют место определенные виды расходов:

• Расходы на рекламу;
• Представительские расходы;
• Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников;
• Добровольное личное страхование;
• Добровольное личное страхование на случай смерти или утраты работоспособности;
• Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам;
• Расходы, связанные с разными видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД;
• Транспортные расходы.

Конечно, в рамках этой публикации я не смогу разобрать примеры в рамках каждого из перечисленных видов расхода. Но я постараюсь наиболее полно изложить суть рассматриваемой регламентной операции на примере наиболее типичных случаев.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

• Часть 2: «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0
• Часть 1: «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0;
• «Корректировка стоимости номенклатуры»;
• «Переоценка валютных средств»;
• «Расчет торговой наценки»;
• «Признание расходов на приобретение ОС для УСН»;
• «Списание дополнительных расходов для УСН»;
• «Расчет долей списания косвенных расходов»;
• «Расчет транспортного налога»;
• «Расчет земельного налога»;
• «Расчет налога на имущество»;
• «Списание расходов будущих периодов»;
• «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки»;
• Учет амортизации основных средств;
• Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН;
• Способы амортизации основных средств в 1С Бухгалтерия.

Регистрация представительских расходов в 1С Бухгалтерия 3.0

Давайте рассмотрим расчет долей списания косвенных расходов на примере представительских расходов. При исчислении налога на прибыль представительские расходы учитываются в размере не более 4% от расходов на оплату труда. Однако в бухгалтерском учете эти расходы отражаются в размере фактических затрат. Собственно, в первой части статьи мы и поговорим о том, как в бухучете отразить представительские расходы с помощью 1С Бух. Но прежде немного о том, что такое представительские расходы. Это расходы, которые связаны с проведением официальных приемов: завтраки, обеды, буфетное обслуживание, доставка к месту приема, расходы на услуги переводчика и другие расходы в рамках аналогичного мероприятий.

Отражение представительских расходов в 1С Бух можно выполнить с использованием документа «Поступление товаров и услуг». Все поля этого документа заполняем также, как и при обычном отражении поступивших товаров и услуг. В нашем случае поступать будут услуги, но это тоже не так важно. А важно для нас то, какая статья затрат будет выбрана при настройке счета затрат. Необходимо выбрать статью затрат «Представительские расходы», которая имеет в поле «вид расхода» значение «Представительские расходы».

Если будет сформирована проводка именно по такой статье затрат, то программа будет считать это представительскими расходами.

Нормирование представительских расходов при закрытии месяца

Теперь давайте посмотрим, какие проводки сформирует регламентная операция закрытия месяца «Расчет долей списания косвенных расходов». Но прежде подсчитаем какая сумма и какой процент представительских расходов должен быть учтен при расчете налога на прибыль. Для этого вспомним, что по закону учитывается 4% от расходов на оплату труда. Чтобы узнать какие расходы на оплату труда имеет наша организация сформируем ОСВ по счету 70.

Формируем за период с января по ноябрь 2014 года, поскольку представительские расходы были отражены в ноябре. В сформированном отчете нас интересует итоговая сумма по кредиту, это и есть расходы на оплату труда. 4 % от этой суммы – это 39 600. Значит мы можем ожидать, что именно эта сумма представительских расходов будет учтена. Это есть 0,396 от общей суммы представительских расходов (39 600 / 100 000). Запомним две эти цифры. Теперь выполним закрытие месяца за ноябрь 2014 года и посмотрим проводки, сделанные операцией «Расчет долей списания косвенных расходов». А проводки будут выполнены по двум регистрам. Во-первых, это регистр сведений «Доли списания косвенных расходов», в котором и указана рассчитанная доля/норма учета расходов 0,396 = 39 600 / 100 000. Эта дуля будет указана в поле, которое соответствует представительским расходам, т.е. для каждого варианта нормируемого расхода здесь своё поле. Во-вторых, будет сформирована проводка по регистру сведений «Расчет нормирования расходов». Здесь мы увидим сумму, которую немногим ранее вычислили – 39 600. Также я поясню значение каждого поля:

• Затраты за год – общая сумма представительских расходов с начала года;
• Расходы год – сумма представительских расходов, пересчитанная по норме (также с начала года);
• Расходы месяц — сумма представительских расходов, пересчитанная по норме (за текущий месяц);
• Разницы год – разница между общей суммой представительских расходов и суммой по норме (за год);
• Разница месяц – Разница между общей суммой представительских расходов и суммой по норме (за текущий месяц);
• Сумма базы – базой в данном случае являются расходы на оплату труда сотрудников с начала года.

Также можно сформировать справку-расчет по этой регламентной операции. Однако очень странно, что в этой справке нет информации о базе – о расходах на оплату труда исходя из которых и была рассчитана норма учета представительских расходов. Но разработчикам фирмы 1С конечно виднее.

После того как в процессе выполнения операций закрытия месяца было произведено нормирование, необходимо выполнить закрытие 20-х счетов. В этом смысле нас больше всего интересует 26 счет, на котором были отражены представительские расходы. В нашем примере 26 счет закрывается на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения», поскольку в учетной политике был выбран метод директ-костинг – метод распределения косвенных расходов.

Однако в Налоговом Учете 26 счет закрывается только в пределах рассчитанной нормы на сумму 39 600 (смотрите на скриншоте).

Остальные случаи нормирования расходов

В этой статье мы подробно рассмотрели только 1 вариант расходов, который подлежит нормированию.  Поэтому сейчас я приведу краткое описание всех возможных расходов, чьи нормы учета могут рассчитываться в регламентной операции «Расчет долей списания косвенных расходов»:

• Представительские расходы — 4% от ФОТ
• Расходы на рекламу – 1 % от выручки
• Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников — 12% от ФОТ
• Добровольное личное страхование — 6% от ФОТ
• Добровольное личное страхование на случай смерти или утраты работоспособности — 15 000 руб. на каждого застрахованного работника
• Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам — 3% от ФОТ
• Расходы, связанные с разными видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД — пропорционально полученным доходам
• Транспортные расходы — пропорционально реализованным товарам

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях! Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.