«Признание расходов на приобретение ОС для УСН» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. Сегодня мы в очередной раз познакомимся с ещё одной регламентной операцией закрытия месяца, которая есть в программном продукте 1С Бухгалтерия Предприятия 8 редакции 3.0 – она называется «Признание расходов на приобретение ОС для УСН». Программа 1С БУХ позволяет вести учет не только при общей системе налогообложения (ОСН), но и при упрощенной (УСН). Также отмечу, что её можно успешно использовать для ведения учета ИП, но это несколько другой разговор, поэтому пока его отложим. В этой статье я расскажу о некоторых особенностях учета при УСН и на примере расскажу для чего используется регламентная операция – «Признание расходов на приобретение ОС для УСН».

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Настройка учетной политики для целей УСН

Прежде чем приступить к обзору текущего вопроса мне хотелось бы немного рассказать про то, как настроить 1С БУХ редакции 3.0 для учета Упрощенной Системы Налогообложения (УСН). Для этого давайте откроем «Учетную политику» (раздел главного меню «Справочники и настройки учета» в интерфейсе «Такси»). Устанавливаем переключатель «Система налогообложения» в значение «Упрощенная» и заполняем закладку «УСН».

На этой закладке надо указать следующие поля:

  • Дата перехода на УСН – первое число года; переходить на УСН с другой системы налогообложения можно только с начала года; это поле я заполнять не буду, так как наша организация не переходит на УСН, а только открылась и начинает деятельность сразу на УСН;
  • Уведомление о переходе на УСН № и дату – уведомление о переходе надо предоставить в налоговый орган до 31 декабря; также не заполняю;
  • Контролировать положения переходного периода в соответствии с п.1 ст.346.25 НК РФ – устанавливается для организаций, которые до перехода на УСН имели ОСН и при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений.
  • Объект налогообложения – два варианта: «доходы» при ставке в 6% или «доходы минус расходы» при ставке 15%. Для нашего примера будет выбран второй вариант;
  • Порядок признания расходов – открывается таблица, в которой галочками устанавливаются критерии признания.
  • Основной порядок отражения авансов от покупателя для целей налогообложения – если выбрано значение «Доходы УСН», то аванс будет признан доходом для целей УСН, если выбрано второе значение, то аванс не будет считаться доходом УСН.

IMG1

В особенности остальных закладок я вдаваться не буду, поскольку они индивидуальны для каждой организации и их заполнение не составит особых проблем. Перейдем далее к рассматриваемому вопросу.

Покупка основного средства при УСН

Рассмотрим принцип работы регламентной операции «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» на примере организации, которая приобретает дорогостоящий сервер и принимает его к учету как основное средство (ОС).

Итак, для начала наша организация осуществляет предоплату поставщику в размере 40 000 руб. Для этого формируем документ «Списание с расчетного счета». Заполнение самого документа не имеет никаких особенностей в связи с УСН. Мне хотелось бы обратить внимание на проводки документа. Помимо стандартной бухгалтерской проводки Дт 60.02 <- Кт 51 на сумму 40 000, программа формирует движение в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)».

В графе 6 этого регистра проставляется сумма нашего платежа – 40 000.

IMG2

Далее с помощью документа «Поступление товаров и услуг» отражаем приобретение оборудования – Сервера – стоимостью в 100 000 руб. Документ заполняем стандартным образом, особенностей в связи с УСН тут нет. Он формирует типичную проводку Дт 08.04 Кт 60.01 на сумму 100 000 руб. Также засчитывает аванс Дт 60.01 Кт 60.02 – 40 000 руб. Дополнительных проводок по налоговому учету не формирует.

IMG3

Теперь формируем документ «Принятие к учету ОС». Подробно об этом документе и об амортизации ОС я писал в статье Учет амортизации основных средств: подробное описание «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0. Поэтому сейчас я отмечу только те особенности, которые касаются УСН. Эти особенности присутствуют на закладке «Налоговый учет (УСН)» документа «Принятие к учету ОС». Есть несколько полей, которые надо заполнить для корректного учета расходов на покупку этого ОС в УСН:

 

  • Стоимость (сумма расходов УСН) – указываем общую стоимость сервера 100 000 руб.;
  • Дата приобретения – дату документа «Поступление товаров и услуг» 14.02.2014;
  • Срок полезного использования – укажем 36 месяцев;
  • Порядок включения стоимости в состав расходов – если мы выбираем вариант «Включить в состав амортизируемого имущество», то расходы на покупку ОС будут, во-первых, включены в Раздел 2 Книги учета доходов и расходов (он называется «II. Расчет расходов на приобретение основных средств и …, учитываемых при исчислении налоговой базы …»), а, во-вторых, расходы будут распределены равномерно между кварталами. Если же мы выбираем вариант «Включить в состав расходов», то в Раздел 2 этот расход не попадает, а попадает только в Раздел 1 Книги учета доходов и расходов, к тому же расход будет учтен полностью в одном месяце. Мы выберем первый вариант;
  • Оплата – в этой табличной части необходимо вручную указать сумму и дату предоплаты поставщику по этому ОС.

IMG4

Проведем документ. Он сформирует стандартную проводку бухгалтерского учета Дт 01.01 Кт 08.04 – 100 000 руб., а также сформирует запись в регистре «Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН)». На основании этого регистра будет формироваться документ закрытия месяца «Признание расходов на приобретение ОС для УСН». Данные для проводки программа взяла из табличной части «Оплата» на закладке «Налоговый учет (УСН)».

IMG5

Далее мы отражаем оставшуюся оплату поставщику в размере 60 000 руб. документом «Списание с расчетного счет». Тут подробно останавливаться не буду.

Поскольку оплата была произведена уже после того как мы приняли к учету ОС, необходимо её зарегистрировать для целей УСН (регистр «Признание расходов на приобретение ОС для УСН», который мы рассматривали только что). Для этого используется документ «Регистрация оплаты ОС и НМА УСН». Ссылка на него находится в разделе главного меню «ОС и НМА». В документе необходимо указать основное средство, дату оплаты и сумму оплаты. Провести документ.

IMG6

Формирование регламентной операции закрытия месяца «Признание расходов на приобретение ОС для УСН»

Теперь можно поговорить о закрытии месяца. Операция «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» может формироваться раз в квартал (март, июнь, октябрь, декабрь), если есть соответствующие основания для формирования. В нашем случае первый раз этот документ будет сформирован в марте 2014 года (ОС куплено и принято к учету в феврале). Операция будет выполняться каждый квартал до конца года, поскольку в документе «Принятие к учету ОС» был выбран порядок учета стоимости «Включить в состав амортизируемого имущество». Сформируем мартовский документ и посмотрим проводки.

IMG7

Как мы видим документ сформировал проводки в двух регистрах. Первый регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». В графу 7 этого регистра были сделаны 2 записи, которые соответствую датам оплаты поставщику за поступившее оборудование (10.02.2014 – аванс; 16.02.2014 – оставшаяся часть долга). Суммы в графе определены как четверть (25 %) от суммы оплат, чтобы равномерно распределить оплаты по всем 4 кварталам года. Этот регистр определяет заполнение Раздела 1 «Доходы и расходы» в КУДиР.

IMG8

Второй регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел II)». У этого регистра заполняется графа 13 теми же значениями. Этот регистр определяет заполнение раздела 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и …, учитываемых при исчислении налоговой базы …» КУДиР.

IMG9

На этом всё!

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.


семь − = 4

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>